تغییر بزرگ قوانین مالیات رمزارز در آلمان از ۲۰۲۸

تغییر بزرگ در قوانین مالیات رمزارز آلمان

آلمان در حال آماده‌سازی تغییری گسترده در نظام مالیات رمزارز است؛ تغییری که سود دارایی‌های دیجیتال را زیر چتر مالیات بر درآمد سرمایه این کشور، یعنی مالیات مقطوع بر درآمد سرمایه، قرار می‌دهد و از سال ۲۰۲۸ یک نرخ یکنواخت ۲۵ درصدی را بر سودهای مشمول رمزارزی اعمال می‌کند. پیش‌نویس این قانون که از سوی نشریه اشپیگل گزارش شده و در وزارتخانه‌های فدرال در گردش است، رمزارزهایی را هدف می‌گیرد که پس از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ خریداری شده‌اند. اگر این پیشنهاد تصویب شود، معافیت مالیاتی یک‌ساله که سال‌ها برای بسیاری از ارزهای دیجیتال نگهداری‌شده به‌صورت خصوصی وجود داشت حذف می‌شود و سود رمزارزها با سود سهام و سایر اوراق بهادار هم‌ردیف خواهد شد.

پیش‌نویس چه چیزی را پیشنهاد می‌کند

بر اساس این پیش‌نویس، سودهای تحقق‌یافته از رمزارزهایی که از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ به بعد خریداری می‌شوند، به‌عنوان درآمد سرمایه تلقی شده و مشمول مالیات مقطوع ۲۵ درصدی خواهند بود. این تغییر بیت‌کوین، اتر و سایر دارایی‌های دیجیتال را در همان طبقه مالیاتی قرار می‌دهد که اکنون برای معاملات سهام و بسیاری از اوراق بهادار به‌کار می‌رود. سازوکار جدید در سال ۲۰۲۸ اجرا خواهد شد، البته پس از آنکه پیش‌نویس مراحل بررسی میان‌وزارتی را طی کند و وارد فرایند تصویب در کابینه و پارلمان شود.

نکات اجرایی کلیدی در این پیش‌نویس شامل موارد زیر است:

• اعمال قانون بر خریدهای رمزارزی انجام‌شده پس از ۱ ژانویه ۲۰۲۷.
• اجرای مالیات از سال ۲۰۲۸.
• حفظ سقف معافیت شخصی که در معاملات واگذاری خصوصی به‌طور تاریخی ۱۰۰۰ یورو تعیین شده است.
• ایجاد امکان جدید برای تهاتر سود رمزارز با زیان ناشی از سهام و سایر اوراق بهادار، پس از قرار گرفتن رمزارز در نظام مالیات بر درآمد سرمایه.
• ابهام در نحوه برخورد با رمزارزهای خریداری‌شده پیش از ۲۰۲۷؛ قانون‌گذاران باید در ادامه بررسی لایحه درباره دارایی‌های قبلا خریداری‌شده تصمیم بگیرند.

این تغییر چه اثری بر قوانین فعلی و سرمایه‌گذاران دارد

در حال حاضر، آلمان رمزارزهای نگهداری‌شده به‌صورت خصوصی را دارایی خصوصی می‌داند که خارج از مالیات مقطوع بر درآمد سرمایه قرار می‌گیرند. اگر رمزارز ظرف ۱۲ ماه پس از خرید فروخته شود، سود آن با نرخ مالیات بر درآمد شخصی فروشنده مشمول مالیات می‌شود؛ نرخی که برای افراد با درآمد بالا می‌تواند تا ۴۵ درصد برسد. نکته مهم این است که دارایی‌هایی که بیش از یک سال نگهداری شده‌اند، عموما از مالیات معاف بوده‌اند.

مالیات مقطوع ۲۵ درصدی پیشنهادی، دوره نگهداری یک‌ساله بدون مالیات را برای دارایی‌های مشمول قوانین جدید پایان می‌دهد. این موضوع دو اثر اصلی دارد:

1. انگیزه معافیت مالیاتی برای بسیاری از سرمایه‌گذاران خرد بلندمدت را از بین می‌برد. سرمایه‌گذارانی که پیش‌تر برای شناسایی سود بدون مالیات از بیت‌کوین یا اتر به معافیت ۱۲ ماهه تکیه می‌کردند، اکنون ممکن است برای دارایی‌های داخل نظام جدید، با مالیات ۲۵ درصدی بر سود مواجه شوند.
2. می‌تواند بدهی مالیاتی برخی معامله‌گران کوتاه‌مدت را کاهش دهد. افرادی که نرخ مالیات بر درآمد شخصی آن‌ها بالاتر از ۲۵ درصد است و اکنون رمزارز را در کمتر از ۱۲ ماه می‌فروشند، در مقایسه با مالیات بر اساس نرخ نهایی درآمد خود، ممکن است کاهش مالیات را تجربه کنند.

این پیش‌نویس همچنین مسیری را برای مالیات‌دهندگانی فراهم می‌کند که نرخ مالیات بر درآمد شخصی آن‌ها کمتر از ۲۵ درصد است: آن‌ها می‌توانند درخواست ارزیابی نرخ مناسب‌تر بدهند؛ سازوکاری مالیاتی که بررسی می‌کند آیا اعمال نرخ شخصی پایین‌تر فرد، بدهی مالیاتی کمتری نسبت به نرخ مقطوع ایجاد می‌کند یا خیر.

تهاتر زیان و پیامدهای حسابداری

یکی از تغییرات فنی مهم این است که سود رمزارز می‌تواند در چارچوب مالیات مقطوع بر درآمد سرمایه با زیان ناشی از سهام و سایر اوراق بهادار تهاتر شود. این موضوع فرصت‌های تازه‌ای برای برداشت زیان مالیاتی ایجاد می‌کند و بر نحوه محاسبه درآمد سرمایه مشمول مالیات توسط سرمایه‌گذاران و مشاوران مالیاتی اثر خواهد گذاشت. ادغام رمزارز در نظام مالیات بر درآمد سرمایه همچنین ممکن است متولیان نگهداری دارایی، صرافی‌های رمزارز و خدمات گزارش‌دهی مالیاتی را ملزم کند فرایندهای گزارش‌دهی و کسر مالیات خود را تطبیق دهند.

زمینه سیاسی و سابقه قانون‌گذاری

این پیشنهاد پس از ماه‌ها بحث و تلاش‌های پیشین پارلمانی مطرح شده است. در ماه مه، کمیته مالی آلمان طرح حزب سبزها برای حذف معافیت نگهداری بلندمدت را رد کرد؛ نشانه‌ای از پیچیدگی سیاسی اصلاح مالیات رمزارز. احزابی از جمله اتحاد دموکرات مسیحی/اتحاد سوسیال مسیحی، حزب سوسیال دموکرات و آلترناتیو برای آلمان پیش‌تر به دلایل مختلف با آن طرح مشخص مخالفت کرده بودند، در حالی که حزب چپ با قید ملاحظاتی از آن حمایت کرده بود.

لارس کلینگبایل، وزیر دارایی، پیش‌تر تمایل خود را برای تغییر مالیات‌ستانی از رمزارزها نشان داده بود. کلینگبایل هنگام ارائه بودجه فدرال ۲۰۲۷ گفت دولت قصد دارد با رمزارزها از نظر مالیاتی به‌گونه‌ای متفاوت برخورد کند و این ابتکار را به بسته‌ای گسترده‌تر از اقدامات برای تقویت مقابله با جرایم مالی و مالیاتی و افزایش درآمدهای جدید پیوند داد.

مقاومت سیاسی همچنان وجود دارد. حزب آلترناتیو برای آلمان به‌صورت علنی از حفظ قاعده نگهداری ۱۲ ماهه حمایت کرده و پیش‌تر پیشنهادهایی را برای نگه‌داشتن آن به بوندستاگ ارائه داده است. رشد انتخاباتی اخیر این حزب در برخی ایالت‌ها بار دیگر توجه‌ها را به این بحث جلب کرده، هرچند سیاست مالیاتی رمزارز در صلاحیت دولت فدرال است و در سطح ایالتی تعیین نمی‌شود.

چرا دولت این تغییر را دنبال می‌کند

منابع وزارتخانه‌ای که اشپیگل به آن‌ها استناد کرده، استدلالی مبتنی بر عدالت مالیاتی مطرح کرده‌اند: مالیات گرفتن از درآمد کاری و بازده سرمایه‌گذاری، در حالی که بسیاری از سودهای سفته‌بازانه رمزارزی بدون مالیات باقی می‌مانند، ناعادلانه تلقی شده است. این تغییر همچنین بخشی از یک برنامه مالی گسترده‌تر است: وزارت دارایی برآورد می‌کند این اقدام در حوزه رمزارز حدود ۳۵۰ میلیون یورو درآمد مالیاتی اضافی ایجاد کند. این رقم در مقایسه با ارقام بزرگ هزینه‌ای چندان چشمگیر نیست، اما به راهبرد چندمسیره دولت برای افزایش درآمد در بودجه ۲۰۲۷ کمک می‌کند.

پیامدهای مالی و بازار

پیش‌نویس مالیاتی هنوز باید میان وزارتخانه‌ها هماهنگ شود و پیش از بررسی پارلمانی به تصویب کابینه برسد. اگر این سیاست به قانون تبدیل شود، آثار قابل اندازه‌گیری بر رفتار بازار و تمکین مالیاتی خواهد داشت:

• الگوهای فروش: برخی دارندگان ممکن است پیش از ضرب‌الاجل ۲۰۲۷ فروش دارایی را تسریع کنند یا تصمیم بگیرند خریدهای پیش از ۲۰۲۷ را تا روشن شدن قواعد انتقالی احتمالی نگه دارند.
• گزارش‌دهی و اجرا: قانون شفافیت مالیاتی دارایی‌های رمزارزی اتحادیه اروپا هم‌اکنون در آلمان اجرا می‌شود و ارائه‌دهندگان خدمات رمزارزی را ملزم می‌کند داده‌های تراکنش را با مقام‌های مالیاتی به اشتراک بگذارند. همراه با تغییر به نظام مالیات مقطوع بر درآمد سرمایه، ظرفیت اجرا و دقت گزارش‌دهی احتمالا افزایش خواهد یافت.
• رشد صنعت: آلمان به یکی از حوزه‌های پیشرو اتحادیه اروپا برای مجوزهای مربوط به بازارهای دارایی‌های رمزارزی تبدیل شده و میزبان ارائه‌دهندگان خدمات دارایی رمزارزی دارای مجوز بیشتری نسبت به سایر کشورهای بزرگ عضو است. قواعد مالیاتی شفاف می‌تواند عدم قطعیت حقوقی را برای صرافی‌ها و متولیان نگهداری دارایی کاهش دهد، هرچند نرخ‌های موثر مالیاتی بالاتر ممکن است بر حجم معاملات اثر بگذارد.

فعالیت درون‌زنجیره‌ای در آلمان، پایه بالقوه‌ای را که در معرض توجه قرار دارد نشان می‌دهد. چینالیسیس برآورد کرده است که در سال ۲۰۲۵ حدود ۲۴.۱ میلیارد دلار فعالیت رمزارزی درون‌زنجیره‌ای بالقوه مشمول مالیات در آلمان وجود داشته است؛ از جمله پرداخت‌ها، سودهای تحقق‌یافته و درآمد. هرچند این رقم معادل مالیات پرداخت‌نشده نیست، اما مقیاس جریان‌های رمزارزی را نشان می‌دهد که مقام‌های مالیاتی اکنون با دقت بیشتری بررسی می‌کنند.

زمان‌بندی و قواعد انتقالی

پیش‌نویس تصریح می‌کند که برخورد جدید به‌عنوان درآمد سرمایه، شامل رمزارزهایی می‌شود که پس از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ خریداری شده‌اند. هنوز مشخص نیست دارایی‌هایی که پیش از این تاریخ خریداری شده‌اند، معافیت یک‌ساله موجود را حفظ می‌کنند یا تحت قواعد جدید با حقوق مکتسبه لحاظ خواهند شد. این جزئیات از نظر سیاسی حساس است و در فرایند قانون‌گذاری لایحه، محور اصلی لابی‌گری گروه‌های صنعتی، سرمایه‌گذاران فردی و احزاب سیاسی خواهد بود.

سرمایه‌گذاران و ارائه‌دهندگان خدمات چه نکاتی را باید در نظر بگیرند

• بازبینی موقعیت‌ها: سرمایه‌گذاران باید پرتفوی رمزارزی خود را بررسی کنند تا دارایی‌های خریداری‌شده پیش و پس از آستانه ۱ ژانویه ۲۰۲۷ را شناسایی کنند و با مشورت متخصص مالیاتی، راهبردهای زمان‌بندی مالیاتی را در نظر بگیرند.
• ثبت تاریخ خرید: نگهداری دقیق سوابق مربوط به تاریخ خرید، بهای تمام‌شده و انتقال‌های کیف پول برای تشخیص اینکه یک دارایی زیر نظام جدید قرار می‌گیرد یا نه، ضروری خواهد بود.
• آمادگی برای تغییرات گزارش‌دهی: صرافی‌ها، متولیان نگهداری دارایی و ارائه‌دهندگان نرم‌افزار مالیاتی باید برای هم‌راستایی با ساختارهای موجود گزارش‌دهی درآمد سرمایه و گزارش‌دهی گسترده‌تر به مقام‌های مالیاتی آلمان آماده شوند.
• بررسی ارزیابی نرخ مناسب‌تر: سرمایه‌گذارانی که نرخ مالیات بر درآمد شخصی آن‌ها کمتر از ۲۵ درصد است، می‌توانند برای درخواست ارزیابی نرخ مناسب‌تر آماده شوند تا مشخص شود آیا نرخ پایین‌تر آن‌ها بدهی مالیاتی را در مقایسه با مالیات مقطوع کاهش می‌دهد یا خیر.

زمینه بین‌المللی و اجرای قانون

اقدام آلمان بخشی از روندی جهانی برای شفاف‌سازی نظام‌های مالیات رمزارز و بهبود شفافیت است. قواعد گزارش‌دهی اتحادیه اروپا، همراه با اقدام‌های ملی مانند پیش‌نویس آلمان، نشان‌دهنده حرکت به سوی تبادل اطلاعات فرامرزی گسترده‌تر و برخورد مالیاتی نظام‌مندتر با دارایی‌های دیجیتال است. برای سرمایه‌گذاران و ارائه‌دهندگان خدمات چندملیتی، هماهنگ‌تر شدن قواعد در حوزه‌های قضایی مهم می‌تواند پیچیدگی انطباق را کاهش دهد، اما ممکن است مالیات موثر بر سودهای تحقق‌یافته رمزارزی را افزایش دهد.

جمع‌بندی

پیش‌نویس اعمال مالیات مقطوع ۲۵ درصدی بر سود رمزارز از سال ۲۰۲۸، تغییری مهم در رویکرد آلمان به مالیات دارایی‌های دیجیتال محسوب می‌شود. دولت با وارد کردن رمزارز به نظام مالیات مقطوع بر درآمد سرمایه، می‌خواهد سیاست مالیاتی را به‌روز کند، درآمد بیشتری به دست آورد و عدالت میان طبقات مختلف دارایی را بهبود دهد. سرمایه‌گذاران، صرافی‌ها و مشاوران مالیاتی اکنون با تصمیم‌های مهمی درباره نگهداری سوابق، زمان‌بندی فروش دارایی و مشارکت در روند قانون‌گذاری روبه‌رو هستند. نحوه برخورد با دارایی‌های خریداری‌شده پیش از ۲۰۲۷ همچنان مسئله حل‌نشده اصلی است و تعیین خواهد کرد اثر این تغییر برای دارندگان بلندمدت بیت‌کوین، اتر و سایر دارایی‌های دیجیتال تا چه اندازه گسترده خواهد بود.